Texto Legal
Criterio 9/IVA/NV - Devolucion de IVA en periodo preoperativo sin proyecto viable
Practica considerada indebida
Solicitar la devolucion del IVA pagado en la adquisicion de bienes y servicios durante un periodo preoperativo, cuando no existe un proyecto de inversion real, la actividad gravada nunca inicia, o el contribuyente se constituyo unicamente para generar saldos a favor de IVA.
Descripcion del esquema
Se constituye una empresa que declara estar en periodo preoperativo. Realiza "inversiones" significativas adquiriendo bienes o servicios con IVA. Solicita la devolucion del IVA como saldo a favor conforme al articulo 5 de la LIVA. La actividad gravada nunca inicia o se abandona despues de obtener la devolucion.
Fundamento legal
- Articulo 5, fraccion VI de la Ley del IVA (periodo preoperativo)
- Articulos 22 y 22-A del CFF (devoluciones)
- Articulo 17-D del CFF (uso indebido de e.firma)
Consecuencias
- Devolucion indebida: El SAT exige la devolucion del saldo pagado mas actualizacion y recargos.
- Multa del 100% al 150%: Por obtencion de devolucion indebida.
- Responsabilidad penal: Defraudacion fiscal equiparada.
- Cancelacion de CSD: Se inhabilita al contribuyente.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO MUY ALTO. Las solicitudes de devolucion de IVA en periodos preoperativos son objeto de revision profunda por el SAT. SDV recomienda que si un cliente se encuentra en periodo preoperativo, documente exhaustivamente el proyecto de inversion: estudios de factibilidad, contratos, permisos, avances de obra, presupuestos, etc. La materialidad de la inversion debe ser demostrable.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 9/IVA/NV del CNV SAT?
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