Texto Legal
Criterio 8/IVA/NV - IVA en fideicomisos de bienes raices
Practica considerada indebida
Estructurar la venta de inmuebles comerciales o industriales a traves de fideicomisos, donde en lugar de enajenar el inmueble (operacion gravada con IVA), se ceden los derechos fideicomisarios, argumentando que dicha cesion no constituye enajenacion para efectos del IVA.
Descripcion del esquema
El propietario aporta un inmueble comercial a un fideicomiso. Posteriormente, en lugar de vender el inmueble, cede los derechos fideicomisarios a un tercero. Se argumenta que la cesion de derechos no es una enajenacion de bien inmueble y, por tanto, no causa IVA. El adquirente obtiene el control del inmueble sin pagar el impuesto.
Fundamento legal
- Articulos 8 y 14 del CFF (concepto de enajenacion)
- Articulo 1 de la Ley del IVA
- Articulo 381 de la Ley General de Titulos y Operaciones de Credito
Consecuencias
- Determinacion de IVA: El SAT considera la cesion como enajenacion y determina el IVA omitido.
- Creditos fiscales: IVA con actualizacion, recargos y multas.
- Impuesto sobre adquisicion de inmuebles: Posible determinacion de ISAI estatal.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO MEDIO-ALTO. SDV recomienda que las operaciones inmobiliarias a traves de fideicomisos se analicen cuidadosamente para determinar si la cesion de derechos fideicomisarios constituye, en sustancia, una enajenacion de inmueble. La jurisprudencia ha evolucionado en este tema y el SAT ha adoptado una postura cada vez mas estricta.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 8/IVA/NV del CNV SAT?
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