Texto Legal
Criterio 1/IVA/NV - Acreditamiento indebido del IVA en gastos no deducibles
Practica considerada indebida
Acreditar el IVA trasladado al contribuyente por la adquisicion de bienes, servicios o uso temporal de bienes que no son estrictamente indispensables para la realizacion de sus actividades gravadas, o que corresponden a gastos que no reunen los requisitos de deducibilidad del ISR.
Descripcion del esquema
El contribuyente acredita IVA de gastos personales, gastos de representacion no comprobables, adquisiciones de activos no relacionados con la actividad, o erogaciones cuyo CFDI no cumple los requisitos fiscales. Tambien incluye el acreditamiento de IVA de operaciones con proveedores incluidos en las listas del 69-B del CFF.
Fundamento legal
- Articulos 4 y 5 de la Ley del IVA (requisitos para el acreditamiento)
- Articulo 27 de la Ley del ISR (requisitos de deducciones)
- Articulo 69-B del CFF (operaciones inexistentes)
Consecuencias
- Rechazo del acreditamiento: El SAT rechaza el IVA acreditado indebidamente.
- IVA a pagar: Se genera un IVA a cargo con actualizacion y recargos.
- Multas: Del 55% al 75% del IVA no pagado.
- Presuncion de operaciones inexistentes: Si los proveedores estan en listas del 69-B, se presume la inexistencia de las operaciones.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO ALTO. El acreditamiento del IVA esta directamente vinculado a la deducibilidad del gasto para ISR. SDV recomienda verificar que todo IVA acreditado corresponda a gastos que: (1) sean estrictamente indispensables, (2) cuenten con CFDI valido y vigente, (3) se hayan pagado efectivamente, y (4) el proveedor no este en las listas del articulo 69-B del CFF. Consultar el portal del SAT regularmente.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 1/IVA/NV del CNV SAT?
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