Texto Legal
Criterio 3/IVA/NV - Facturas apocrifas para generar IVA acreditable
Practica considerada indebida
Adquirir comprobantes fiscales digitales (CFDI) que amparan operaciones inexistentes (facturas apocrifas) con el fin de acreditar el IVA supuestamente trasladado y reducir el impuesto a cargo, o generar saldos a favor susceptibles de devolucion o compensacion.
Descripcion del esquema
El contribuyente adquiere CFDI de Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS) listadas o no en el articulo 69-B del CFF. Las facturas amparan servicios nunca prestados, mercancias no entregadas o conceptos genericos. El pago se realiza por transferencia bancaria, pero los recursos regresan al contribuyente en efectivo (menos una comision del 2% al 8%).
Fundamento legal
- Articulo 69-B del CFF (presuncion de operaciones inexistentes)
- Articulos 4 y 5 de la Ley del IVA
- Articulo 113 Bis del CFF (expedicion de CFDI de operaciones simuladas)
- Articulo 400 Bis del Codigo Penal Federal (lavado de dinero)
Consecuencias
- Rechazo total del acreditamiento: El IVA de CFDI de EFOS no es acreditable.
- Creditos fiscales: IVA a cargo con actualizacion, recargos y multas del 75% al 100%.
- Responsabilidad penal: Defraudacion fiscal calificada (3 a 13.5 anios de prision). Delito de expedicion de CFDI por operaciones inexistentes (no admite fianza).
- Cancelacion de CSD y e.firma: Se inhabilita al contribuyente para emitir CFDI.
- Inclusion en listas negras: Publicacion en el listado del 69-B del CFF.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO CRITICO. La compra de facturas apocrifas es uno de los delitos fiscales mas graves en Mexico, equiparado a delincuencia organizada desde 2020. SDV recomienda verificar a TODOS los proveedores en el portal del SAT antes de realizar pagos. Consultar las listas del articulo 69-B periodicamente y conservar evidencia de la materialidad de todas las operaciones (fotos, bitacoras, correos, entregables).
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 3/IVA/NV del CNV SAT?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 3/IVA/NV de la Criterios No Vinculativos SAT?
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