Texto Legal
Criterio 4/IVA/NV - Tasa 0% indebida en alimentos preparados
Practica considerada indebida
Aplicar la tasa del 0% del IVA a la venta de alimentos preparados para consumo en el establecimiento o para llevar, cuando estos deben gravarse a la tasa general del 16%. Incluye tambien la clasificacion incorrecta de productos alimenticios procesados como productos basicos sujetos a tasa 0%.
Descripcion del esquema
Restaurantes, fondas, cafeterias, taquerias y establecimientos de comida rapida emiten CFDI con tasa 0% argumentando que enajenan "alimentos" contemplados en el articulo 2-A de la LIVA. Sin embargo, la venta de alimentos preparados para consumo inmediato esta gravada a la tasa general del 16%.
Fundamento legal
- Articulo 2-A fraccion I inciso b) de la Ley del IVA (tasa 0% alimentos)
- Articulo 1 de la Ley del IVA (tasa general 16%)
- Ultimo parrafo del articulo 2-A fraccion I de la Ley del IVA (exclusion alimentos preparados)
Consecuencias
- IVA omitido: Se determina el IVA no cobrado ni enterado al fisco.
- Creditos fiscales: IVA a cargo con actualizacion, recargos y multas.
- Responsabilidad del contribuyente: El IVA debe pagarse aunque no se haya trasladado al cliente.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO MEDIO. SDV recomienda a restaurantes y establecimientos de alimentos preparados verificar cuidadosamente la tasa de IVA aplicable a cada producto. Los alimentos no preparados (productos basicos) si llevan tasa 0%, pero una vez que se procesan, cocinan o preparan para consumo inmediato, la tasa es del 16%. La distincion entre ambos conceptos es fuente frecuente de errores y controversias.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 4/IVA/NV del CNV SAT?
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