Texto Legal
Criterio 5/IVA/NV - Cobro en efectivo para evadir el IVA
Practica considerada indebida
Cobrar contraprestaciones en efectivo sin expedir el CFDI correspondiente, con la finalidad de no trasladar el IVA al adquirente y no enterarlo al fisco. Incluye la practica de ofrecer un precio menor al cliente cuando paga en efectivo y no solicita factura.
Descripcion del esquema
El contribuyente cobra un precio sin IVA a clientes que pagan en efectivo y no solicitan factura. La operacion no se registra en contabilidad. El ingreso y el IVA correspondiente se omiten de las declaraciones. Frecuentemente se combina con la no emision de CFDI global por operaciones con publico en general.
Fundamento legal
- Articulo 1 de la Ley del IVA (obligacion de trasladar)
- Articulo 29 del CFF (obligacion de emitir CFDI)
- Articulo 39 de la Ley del IVA (CFDI global por operaciones con publico en general)
Consecuencias
- IVA omitido: Se determina el IVA no trasladado ni enterado.
- ISR omitido: Los ingresos en efectivo no declarados generan ISR omitido.
- Discrepancia fiscal: Los depositos en efectivo pueden generar discrepancia fiscal en personas fisicas.
- Multas: Del 55% al 75% por contribuciones omitidas. Multa adicional por no emitir CFDI.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO ALTO. El SAT monitorea depositos en efectivo superiores a $15,000 mensuales y cruza informacion con instituciones financieras. SDV recomienda emitir CFDI por TODA operacion, incluyendo las de publico en general, conforme a la regla del CFDI global. La omision de ingresos en efectivo es una de las irregularidades mas detectadas en auditorias.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 5/IVA/NV del CNV SAT?
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