Artículo 40. Procedimiento administrativo de ejecucion y cobro del IVA

Articulo 40 - Cobro y ejecucion

Las autoridades fiscales exigiran el pago del impuesto al valor agregado que no hubiera sido cubierto o garantizado dentro de los plazos senalados por las disposiciones fiscales, mediante el procedimiento administrativo de ejecucion establecido en el Codigo Fiscal de la Federacion.

Medidas de apremio

Cuando el contribuyente no atienda los requerimientos de la autoridad o no cumpla con sus obligaciones en materia de IVA, la autoridad podra aplicar las siguientes medidas:

- Multas por incumplimiento de obligaciones formales (no presentar declaraciones, no expedir CFDI, no llevar contabilidad).
- Aseguramiento precautorio de bienes o de la negociacion cuando exista peligro inminente de que el contribuyente se ausente o enajene sus bienes.
- Embargo de cuentas bancarias, bienes muebles, inmuebles y derechos.
- Intervencion de la negociacion con cargo a la caja.

Procedimiento administrativo de ejecucion (PAE)

El PAE se inicia cuando:

1. El SAT emite un credito fiscal por IVA no pagado (incluyendo actualizacion, recargos y multas).
2. El contribuyente no paga ni garantiza el credito dentro del plazo de 30 dias habiles siguientes a la notificacion.
3. La autoridad procede al embargo de bienes suficientes para cubrir el credito fiscal.
4. En caso necesario, se realiza el remate de los bienes embargados.

Garantia del interes fiscal

El contribuyente puede evitar el PAE si garantiza el interes fiscal mediante:

- Deposito en dinero u otras formas de garantia.
- Prenda o hipoteca.
- Fianza otorgada por institucion autorizada.
- Obligacion solidaria asumida por tercero.
- Embargo en la via administrativa.

Suspension del PAE

El procedimiento se suspende cuando el contribuyente interponga medios de defensa (recurso de revocacion o juicio contencioso administrativo) y garantice el interes fiscal conforme a las disposiciones aplicables.