Texto Legal
Articulo 39 - Determinacion presuntiva
Las autoridades fiscales podran determinar presuntivamente el valor de los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto al valor agregado, cuando el contribuyente se ubique en alguno de los supuestos establecidos en el Codigo Fiscal de la Federacion para la determinacion presuntiva.
Supuestos de determinacion presuntiva
La determinacion presuntiva procedera cuando el contribuyente:
- No presente las declaraciones del ejercicio o mensuales de IVA.
- No lleve contabilidad, la destruya o no la ponga a disposicion de la autoridad.
- Omita registrar adquisiciones en su contabilidad o las registre por montos inferiores a los reales.
- No expida CFDI por sus operaciones gravadas.
- Se encuentre en la lista de contribuyentes con operaciones inexistentes (EFOS, articulo 69-B del CFF).
Mecanica de determinacion
La autoridad podra determinar presuntivamente:
- El valor de las actividades gravadas con base en la informacion de terceros (clientes, proveedores, instituciones financieras).
- El IVA trasladado no declarado, aplicando la tasa del 16% sobre las actividades presuntamente realizadas.
- La base gravable utilizando depositos bancarios, informacion de CFDI emitidos o recibidos, y cualquier otra fuente de informacion.
Medios de defensa
El contribuyente al que se le determine presuntivamente el IVA podra desvirtuar la presuncion aportando:
- Documentacion comprobatoria de que las operaciones determinadas no existieron o fueron por montos distintos.
- Prueba de que los depositos bancarios corresponden a conceptos no gravados (prestamos, transferencias entre cuentas propias, etc.).
- Cualquier otro medio de prueba admitido por las disposiciones fiscales.
Consecuencias
La determinacion presuntiva genera creditos fiscales que incluyen el impuesto omitido, actualizacion, recargos y multas que pueden oscilar entre el 55% y el 75% del impuesto determinado.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La determinacion presuntiva es la herramienta mas agresiva del SAT en materia de IVA. El supuesto mas comun es la determinacion con base en depositos bancarios: si el SAT detecta depositos no declarados, presume que corresponden a actividades gravadas y aplica la tasa del 16%. La carga de la prueba se invierte: el contribuyente debe demostrar que los depositos no corresponden a actividades gravadas. Es fundamental mantener un control bancario estricto, separar cuentas personales de las del negocio y documentar todos los depositos que no correspondan a ingresos gravados (prestamos, pagos entre cuentas propias, etc.).
Herramientas Relacionadas
Recursos Relacionados
Artículos Relacionados
Art. 32. Obligaciones de los contribuyentes del IVA (incluye DIOT)
Enumera las obligaciones formales de los contribuyentes del IVA: llevar contabilidad, expedir CFDI con IVA desglosado, presentar declaraciones mensuales, presentar la DIOT (Declaracion Informativa de Operaciones con Terceros), separar actividades gravadas y exentas, entre otras obligaciones.
Art. 43. Facultades de comprobacion en materia de IVA
Establece las reglas sobre la participacion de las entidades federativas en la administracion del IVA, asi como las facultades de comprobacion que las autoridades fiscales pueden ejercer especificamente en materia de este impuesto, incluyendo la coordinacion entre la Federacion y los estados.
Art. 38. Facultades de las autoridades fiscales en materia de IVA
Define las facultades que tienen las autoridades fiscales (SAT) para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA, incluyendo la revision de declaraciones, visitas domiciliarias, revisiones electronicas y demas actos de fiscalizacion.
Art. 40. Procedimiento administrativo de ejecucion y cobro del IVA
Establece las reglas para el cobro coactivo del IVA determinado a cargo del contribuyente, incluyendo el procedimiento administrativo de ejecucion, embargo de bienes, intervencion de la negociacion y demas medidas de apremio que la autoridad fiscal puede aplicar.
Anterior
Art. 38. Facultades de las autoridades fiscales en materia de IVA
Siguiente
Art. 40. Procedimiento administrativo de ejecucion y cobro del IVA
Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 39 del LIVA?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 39 de la Ley del IVA?
¿Qué herramientas de cálculo se relacionan con el Art. 39 LIVA?
¿Necesitas asesoría sobre el Art. 39 del LIVA?
Nuestros especialistas pueden analizar cómo aplica esta disposición a tu situación particular.
Consulta Sin Costo