Texto Legal
Criterio 6/CFF/NV - Cancelacion de CFDI para evadir ingresos
Practica considerada indebida
Cancelar comprobantes fiscales digitales (CFDI) que amparan ingresos efectivamente cobrados, con el proposito de reducir los ingresos acumulables y el IVA causado declarado. Se realiza frecuentemente al cierre del ejercicio fiscal o en periodos de revision.
Descripcion del esquema
El contribuyente emite CFDI por operaciones reales, cobra la contraprestacion, y posteriormente cancela los comprobantes sin sustituirlos. Aprovecha que el sistema del SAT permite la cancelacion de CFDI bajo ciertos supuestos para eliminar ingresos de su contabilidad. En algunos casos, se emite un CFDI de "egreso" (nota de credito) sin que exista devolucion, descuento o bonificacion real.
Fundamento legal
- Articulo 29-A, cuarto parrafo del CFF (cancelacion de CFDI)
- Regla 2.7.1.34 de la RMF 2026 (cancelacion sin aceptacion)
- Articulo 108 del CFF (defraudacion fiscal)
Consecuencias
- Ingresos acumulables: Los ingresos correspondientes a CFDI cancelados indebidamente deben acumularse.
- IVA causado: El IVA trasladado debe enterarse independientemente de la cancelacion del CFDI.
- Multas: Sancion por cancelacion indebida de CFDI mas multa por contribuciones omitidas.
- Responsabilidad penal: Puede configurar defraudacion fiscal si el monto es significativo.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO ALTO. El SAT monitorea los patrones de cancelacion de CFDI y puede detectar cancelaciones atipicas. SDV recomienda cancelar CFDI unicamente cuando exista una razon valida (error en datos, devolucion real, descuento pactado) y siempre sustituir por un nuevo CFDI correcto. Las cancelaciones masivas al cierre del ejercicio son una senal de alerta para la autoridad.
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Art. 4/CFF/NV. Emision de CFDI con complemento de pago sin que exista pago real
Se considera indebido emitir complementos de pago (REP) que no corresponden a pagos efectivamente realizados, con el fin de generar efectos fiscales de acreditamiento o deduccion anticipados.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 6/CFF/NV del CNV SAT?
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