Texto Legal
Criterio 1/CFF/NV - Empresas que facturan operaciones simuladas (EFOS)
Practica considerada indebida
Emitir, adquirir, enajenar o poner en circulacion comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) que amparen operaciones inexistentes, simuladas o ilicitas. Las empresas que realizan esta actividad se conocen como EFOS (Empresas que Facturan Operaciones Simuladas).
Descripcion del esquema
Una empresa se constituye con el unico fin de emitir CFDI por servicios que no presta, mercancias que no entrega, o conceptos genericos sin sustancia economica. Los clientes (EDOS - Empresas que Deducen Operaciones Simuladas) adquieren estos CFDI para deducir gastos y acreditar IVA. Los pagos realizados regresan al adquirente en efectivo, menos una comision.
Fundamento legal
- Articulo 69-B del CFF (procedimiento de presuncion de inexistencia)
- Articulo 113 Bis del CFF (delito de expedicion de CFDI de operaciones simuladas)
- Articulo 108 del CFF (defraudacion fiscal)
- Articulo 400 Bis del Codigo Penal Federal (lavado de dinero)
Consecuencias
- Inclusion en listas definitivas: Publicacion en el listado del articulo 69-B del CFF (presuntos y definitivos).
- Cancelacion de CSD y e.firma: Se inhabilita la emision de CFDI.
- Responsabilidad penal: Delito de emision de CFDI por operaciones simuladas con pena de 2 a 9 anios de prision. No admite fianza desde la reforma de 2020.
- Delincuencia organizada: Cuando el monto supera ciertos umbrales, se equipara a delincuencia organizada con prision preventiva oficiosa.
- Afectacion a clientes: Todos los CFDI emitidos por la EFOS pierden efectos fiscales.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO CRITICO. Desde 2020, la emision de facturas por operaciones simuladas se considera delito grave que amerita prision preventiva oficiosa. SDV advierte que tanto los emisores (EFOS) como los receptores (EDOS) enfrentan consecuencias penales severas. Es indispensable verificar la situacion fiscal de todos los proveedores en el portal del SAT y conservar evidencia de la materialidad de cada operacion.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 1/CFF/NV del CNV SAT?
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