Texto Legal
Criterio 4/CFF/NV - CFDI con complemento de pago sin pago real
Practica considerada indebida
Emitir Recibos Electronicos de Pago (REP o complemento de pago) que amparan pagos no realizados, pagos parciales sobrevaluados, o pagos ficticios entre partes relacionadas, con el fin de que el receptor pueda acreditar el IVA o deducir el gasto antes de que se efectue el pago real.
Descripcion del esquema
El proveedor emite el CFDI con metodo de pago "PPD" (Pago en Parcialidades o Diferido) y posteriormente emite complementos de pago por montos no recibidos. El adquirente utiliza estos REP para acreditar IVA anticipadamente. En operaciones entre partes relacionadas, se emiten REP sin flujo real de recursos.
Fundamento legal
- Articulo 29, segundo parrafo del CFF
- Regla 2.7.1.32 de la RMF 2026 (complemento de pago)
- Articulo 5 fraccion III de la Ley del IVA
Consecuencias
- Rechazo del acreditamiento de IVA: El IVA acreditado sin pago efectivo se revierte.
- Multas por CFDI irregular: Sancion por emitir comprobantes con datos ficticios.
- Presuncion de operaciones simuladas: Patron de REP sin flujo real puede detonar procedimiento del 69-B.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO ALTO. El SAT cruza la informacion de los REP con los movimientos bancarios reportados por las instituciones financieras. SDV recomienda emitir complementos de pago unicamente cuando el pago se haya recibido efectivamente y por el monto exacto. Los REP deben coincidir con las transferencias bancarias identificables en los estados de cuenta.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 4/CFF/NV del CNV SAT?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 4/CFF/NV de la Criterios No Vinculativos SAT?
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