Texto Legal
Criterio 5/ISR/NV - Sociedades civiles para evitar el caracter de patron
Practica considerada indebida
Constituir sociedades civiles en las que se integran como socios a personas que en realidad prestan un trabajo personal subordinado, con el objeto de evitar las obligaciones patronales (ISR retenido, cuotas IMSS, aportaciones Infonavit) y hacer deducibles los anticipos a socios como gasto.
Descripcion del esquema
Una empresa constituye una o varias sociedades civiles donde los trabajadores son registrados como "socios". En lugar de recibir un salario (gravado conforme al Titulo IV, Capitulo I de la LISR), reciben "anticipos de utilidades" que tienen un tratamiento fiscal distinto. La relacion de subordinacion permanece: la empresa asigna horarios, funciones, supervisa y sanciona.
Fundamento legal
- Articulos 94 y 96 de la Ley del ISR (ingresos por salarios y retencion)
- Articulo 20 de la Ley Federal del Trabajo (concepto de relacion laboral)
- Articulo 5-A del CFF (simulacion de actos juridicos)
Consecuencias
- Reclasificacion a salarios: Los anticipos a socios se reclasifican como salarios, generando la obligacion de retener ISR conforme a la tarifa mensual.
- Cuotas de seguridad social omitidas: Se determinan las cuotas IMSS e Infonavit no pagadas.
- Multas y recargos: Del 55% al 75% sobre las contribuciones omitidas.
- Responsabilidad penal: En casos de simulacion sistematica, puede configurarse defraudacion fiscal.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO ALTO. Este esquema ha sido uno de los mas perseguidos por el SAT y el IMSS en conjunto. SDV recomienda que cualquier sociedad civil tenga socios que genuinamente participen en la toma de decisiones y compartan riesgos economicos. Si existe subordinacion, horario fijo y supervision directa, la autoridad laboral y fiscal recalificara la relacion como laboral sin importar la forma juridica.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 5/ISR/NV del CNV SAT?
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