Texto Legal
Criterio 6/ISR/NV - Cooperativas de produccion para diferir o disminuir ISR
Practica considerada indebida
Constituir sociedades cooperativas de produccion sin que exista una autentica organizacion cooperativa, con el unico proposito de aprovechar el tratamiento fiscal preferencial que permite diferir el ISR sobre rendimientos distribuidos a los socios cooperativistas.
Descripcion del esquema
Una empresa contrata servicios de una cooperativa formalmente constituida, pero cuyos socios cooperativistas son en realidad los mismos trabajadores del contribuyente. La cooperativa no opera con los principios cooperativos de ayuda mutua, democracia y participacion economica. Los rendimientos se distribuyen con un tratamiento fiscal mas favorable que el de salarios.
Fundamento legal
- Articulos 94, 96 y 111 de la Ley del ISR
- Ley General de Sociedades Cooperativas
- Articulo 5-A del CFF (simulacion)
Consecuencias
- Reclasificacion de ingresos: Los rendimientos se recalifican como salarios.
- ISR retenido omitido: Se determina el ISR que debio retenerse a los trabajadores.
- Multas: 55% al 75% del ISR omitido, mas actualizacion y recargos.
- Disolucion forzada: La autoridad puede solicitar la disolucion de la cooperativa por no cumplir con sus fines sociales.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO ALTO. Las cooperativas de produccion son figuras legitimas cuando operan conforme a sus principios. SDV recomienda que si se utiliza esta figura, exista verdadera participacion democratica de los socios, se celebren asambleas periodicas, se distribuyan riesgos y beneficios equitativamente, y se cumpla con la normatividad de la Ley General de Sociedades Cooperativas.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 6/ISR/NV del CNV SAT?
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