Texto Legal
Criterio 1/ISR/NV - Outsourcing indebido para disminuir carga fiscal
Practica considerada indebida
Se considera practica fiscal indebida la utilizacion de esquemas de subcontratacion laboral (outsourcing) cuyo unico proposito sea disminuir la carga tributaria derivada de la relacion laboral, sin que exista una razon de negocio que justifique la intermediacion.
Descripcion del esquema
El contribuyente constituye o contrata empresas intermediarias que formalmente actuan como empleadores, pero que en realidad no tienen capacidad operativa, activos, ni infraestructura propia. Los trabajadores continuan prestando servicios bajo la direccion y subordinacion del beneficiario real, quien instruye horarios, funciones y condiciones laborales.
Fundamento legal
- Articulo 15-D de la Ley Federal del Trabajo (reforma 2021)
- Articulos 26, 27 fraccion V y 94 de la Ley del ISR
- Articulo 5-A del Codigo Fiscal de la Federacion (razon de negocios)
Consecuencias
- Rechazo de deducciones: El SAT puede rechazar la deduccion de los pagos realizados a la empresa intermediaria.
- Determinacion de creditos fiscales: Se determinan las contribuciones omitidas con actualizacion, recargos y multas del 55% al 75%.
- Responsabilidad solidaria: El beneficiario real de los servicios puede ser considerado responsable solidario de las obligaciones laborales y fiscales.
- Posible configuracion de delito fiscal: En casos graves, puede tipificarse como defraudacion fiscal conforme al articulo 108 del CFF.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO ALTO. Desde la reforma laboral de 2021, la subcontratacion de personal esta prohibida salvo servicios especializados registrados ante la STPS. SDV recomienda verificar que cualquier esquema de subcontratacion cumpla con el registro REPSE y que exista una razon de negocio demostrable. Los esquemas preexistentes a la reforma deben haberse regularizado. El SAT cruza informacion con el IMSS y la STPS para detectar estos esquemas.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 1/ISR/NV del CNV SAT?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 1/ISR/NV de la Criterios No Vinculativos SAT?
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