Texto Legal
Artículo 38 — Adaptaciones y Mejoras
Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en activos fijos tangibles, propiedad de terceros, que de conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso queden a beneficio del propietario, se deducirán conforme a lo siguiente:
Porcentajes aplicables
Las adaptaciones y mejoras se deducirán aplicando los porcentajes máximos del artículo 34, considerándolas como inversiones.
Mejoras en bienes arrendados
Cuando se realicen mejoras en bienes arrendados, el arrendatario deducirá las mejoras considerando como porcentaje máximo:
> % = 100% ÷ número de años restantes del contrato de arrendamiento
Terminación del contrato
Si el contrato de arrendamiento termina antes de que se agote la deducción:
- El arrendatario podrá deducir el saldo pendiente en el ejercicio de terminación
- El propietario del bien deberá considerar el valor de la mejora como ingreso acumulable
Gastos de instalación
Los gastos de instalación, acondicionamiento, remodelación o adaptaciones que tengan carácter de inversión se deducirán conforme a los porcentajes del artículo 34.
Mantenimiento ordinario
Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras se deducirán como gastos del ejercicio conforme al artículo 25.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
Las adaptaciones y mejoras a inmuebles arrendados tienen reglas especificas de deduccion. SDV determina si la inversion califica como mejora (deducible via depreciacion) o gasto (deducible en el ejercicio), optimizando el tratamiento fiscal para el contribuyente.
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Art. 37. Pérdida de bienes por caso fortuito o fuerza mayor
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 38 del LISR?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 38 de la Ley del ISR?
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