Texto Legal
Criterio 9/ISR/NV - Donativos a entidades no autorizadas como deduccion
Practica considerada indebida
Deducir donativos otorgados a personas morales que no cuentan con autorizacion vigente del SAT como donatarias autorizadas, o que habiendo tenido autorizacion, la han perdido o revocado. Tambien se considera indebido deducir donativos a entidades que, aun estando autorizadas, simulan actividades asistenciales o educativas.
Descripcion del esquema
El contribuyente realiza donativos a asociaciones civiles o fundaciones que aparentan realizar actividades asistenciales, educativas o de desarrollo social, pero que en realidad no cumplen con su objeto social. Los donativos se reciclan parcialmente al donante o se destinan a fines personales de los administradores de la donataria.
Fundamento legal
- Articulo 27 fraccion I y articulo 82 de la Ley del ISR
- Articulo 36 del Reglamento de la Ley del ISR
- Regla 3.10.2 de la RMF 2026
Consecuencias
- Rechazo de la deduccion: El SAT rechaza la deducibilidad del donativo.
- Revocacion de autorizacion: La donataria pierde su estatus ante el SAT.
- Responsabilidad penal: Puede configurarse defraudacion fiscal y, en casos graves, lavado de dinero.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO MEDIO. SDV recomienda verificar siempre en el listado publicado por el SAT (Anexo 14 de la RMF) que la donataria cuente con autorizacion vigente antes de realizar cualquier donativo. Se debe conservar el CFDI correspondiente y verificar que la actividad de la donataria sea congruente con su objeto social autorizado.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 9/ISR/NV del CNV SAT?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 9/ISR/NV de la Criterios No Vinculativos SAT?
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