Artículo 2.13.5. Compensacion de saldos a favor

Regla 2.13.5 - Compensacion de saldos a favor

Para los efectos del articulo 23 del CFF, la compensacion de cantidades a favor se realizara conforme a lo siguiente:

Regla general de compensacion

Los contribuyentes que tengan cantidades a favor podran compensarlas contra las que esten obligados a pagar por adeudo propio, siempre que:

- Ambas cantidades deriven del mismo impuesto.
- Se presente el aviso de compensacion dentro de los 5 dias siguientes a aquel en que se realice la compensacion.
- Se cuente con la documentacion soporte que acredite el saldo a favor.

Restriccion desde 2019

A partir del ejercicio fiscal 2019:

- ISR a favor solo puede compensarse contra ISR a cargo o solicitarse en devolucion.
- IVA a favor solo puede compensarse contra IVA a cargo o solicitarse en devolucion.
- IEPS a favor solo puede compensarse contra IEPS a cargo o solicitarse en devolucion.
- No procede la compensacion entre diferentes impuestos (compensacion universal eliminada).

Aviso de compensacion

El aviso se presenta a traves del portal del SAT con los siguientes datos:

- Tipo de impuesto a favor y periodo de origen.
- Tipo de impuesto a cargo y periodo de aplicacion.
- Monto compensado.
- Remanente del saldo a favor, en su caso.

Casos especiales

- Retenciones de ISR: las retenciones de ISR en exceso pueden compensarse contra futuras retenciones del mismo impuesto.
- IVA de exportadores: los exportadores pueden solicitar devolucion de IVA mediante un procedimiento expedito conforme al articulo 6 de la LIVA.