Texto Legal
Articulo 21 — Base del impuesto en servicios
Para los efectos del articulo 18 de la Ley, la base del impuesto en la prestacion de servicios independientes sera el total de la contraprestacion pactada, adicionada con las cantidades que ademas se carguen o cobren al prestatario del servicio por:
Conceptos que integran la base
- I. Otros impuestos, derechos, viajes, hospedaje y alimentacion necesarios para la prestacion del servicio, excepto cuando se trate de gastos realizados por cuenta del prestatario que se comprueben con documentacion expedida a nombre de este.
- II. Los intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto vinculado a la prestacion del servicio.
- III. Las cantidades por reembolso de gastos realizados por cuenta del prestador del servicio.
Gastos por cuenta de terceros
No formaran parte de la base del impuesto los reembolsos de gastos realizados por cuenta y a nombre del prestatario del servicio, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
- a) Que los comprobantes fiscales correspondientes esten expedidos a nombre del prestatario del servicio.
- b) Que el prestador del servicio recupere unicamente el monto erogado, sin margen de utilidad.
- c) Que se identifiquen de manera expresa y por separado en el CFDI del prestador del servicio.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La inclusion o exclusion de gastos reembolsables de la base del IVA es un tema frecuente en consultas. En SDV Asesores de Negocio recomendamos que cuando un profesionista realice gastos por cuenta de su cliente, los comprobantes se expidan directamente a nombre del cliente y se facturen como reembolso sin utilidad. De lo contrario, dichos gastos formaran parte de la base gravable del servicio y generaran IVA adicional.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 21 del RLIVA?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 21 de la Reglamento LIVA?
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