Texto Legal
Artículo 104 — Pérdidas Fiscales de PF
Las personas físicas con actividad empresarial o profesional que obtengan pérdida fiscal en un ejercicio podrán disminuirla conforme a las siguientes reglas:
Determinación de la pérdida
La pérdida fiscal se obtiene cuando las deducciones autorizadas son mayores que los ingresos acumulables del ejercicio.
Amortización
Las pérdidas fiscales podrán disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes, hasta agotarlas.
Actualización
Las pérdidas se actualizarán multiplicándolas por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que ocurrió hasta el último mes del mismo ejercicio o de la primera mitad del ejercicio en que se aplicará.
Restricción
Las pérdidas de la actividad empresarial solo pueden aplicarse contra utilidades de la misma actividad. No podrán disminuirse de otros ingresos del Título IV (salarios, arrendamiento, etc.).
Derecho personal
El derecho a disminuir pérdidas fiscales es personal del contribuyente y no puede transmitirse a otra persona.
Fusión o escisión
No aplica la fusión o escisión para personas físicas, por lo que esta restricción no es relevante en el Título IV.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
Las perdidas fiscales de personas fisicas empresarias solo pueden amortizarse contra utilidades del mismo regimen. SDV controla el registro y aprovechamiento de perdidas fiscales para maximizar su uso dentro del plazo de diez ejercicios.
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Art. 103. Deducciones para actividad empresarial y servicios profesionales
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 104 del LISR?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 104 de la Ley del ISR?
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