Texto Legal
Articulo 21 - Obligaciones en materia de combustibles
Los contribuyentes del IEPS que enajenen o importen gasolinas, diesel y otros combustibles fosiles, ademas de las obligaciones generales del articulo 19, deberan cumplir con lo siguiente:
I. Controles volumetricos
Los expendios de gasolinas y diesel deben contar con equipos y programas informaticos de controles volumetricos que permitan:
1. Medicion de existencias: Registro continuo del volumen de combustible en tanques de almacenamiento.
2. Registro de ventas: Control automatizado de cada operacion de venta, con hora, volumen y precio.
3. Deteccion de diferencias: Identificacion automatica de mermas, fugas o faltantes que excedan los parametros normales.
4. Reporte al SAT: Transmision electronica de la informacion de controles volumetricos al SAT conforme a las disposiciones aplicables.
II. Desglose de impuestos en comprobantes
Los comprobantes fiscales por la venta de gasolinas y diesel deberan desglosar:
| Concepto | Desglose |
|---|---|
| Precio del producto | Precio antes de impuestos |
| IEPS federal (articulo 2-A) | Cuota por litro |
| IEPS por combustibles fosiles (articulo 2, fraccion I, inciso D) | Cuota por litro |
| IVA | 16% sobre el precio sin IEPS del articulo 2-A |
III. Informes mensuales
Los contribuyentes deberan reportar mensualmente al SAT:
- Volumen total de combustible adquirido y vendido por tipo de producto
- Inventarios al inicio y al cierre de cada mes
- Mermas y diferencias detectadas por los controles volumetricos
- Precio promedio de venta al publico por tipo de combustible
IV. Permisos de la CRE
Los expendios y distribuidores de combustibles deben contar con los permisos correspondientes de la Comision Reguladora de Energia (CRE) como requisito previo para operar y cumplir con las obligaciones del IEPS.
V. Calibracion de equipos
Los equipos de medicion y dispensacion deben estar calibrados conforme a las normas oficiales mexicanas aplicables, y los certificados de calibracion deben conservarse como parte de la documentacion fiscal del contribuyente.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
Los contribuyentes de combustibles deben cumplir con controles volumetricos y reportes detallados de produccion y distribucion. En SDV Asesores de Negocio implementamos los sistemas de control volumetrico requeridos y verificamos la congruencia entre litros producidos, distribuidos y reportados al SAT.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 21 del LIEPS?
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