Texto Legal
Criterio 8/CFF/NV - Esquemas reportables no revelados
Practica considerada indebida
Implementar o asesorar la implementacion de esquemas reportables sin cumplir con la obligacion de revelarlos al SAT. Los asesores fiscales tienen la obligacion primaria de revelar los esquemas, y en caso de no hacerlo, la obligacion recae en el contribuyente que los implementa.
Descripcion del esquema
Un asesor fiscal disenia e implementa un esquema de planeacion fiscal que tiene alguna de las caracteristicas previstas en el articulo 199 del CFF (generacion de perdidas, aplicacion de tratados, reestructuras, pagos al extranjero, entre otras), pero no lo revela al SAT argumentando que esta protegido por el secreto profesional o simplemente omitiendo la obligacion.
Fundamento legal
- Articulos 197 a 202 del CFF (Titulo Sexto - esquemas reportables)
- Articulo 82-A del CFF (multas por no revelar esquemas)
- Articulo 82-B del CFF (multas agravadas)
Consecuencias
- Multas para el asesor: De $15,000,000 a $20,000,000 por cada esquema no revelado.
- Multas para el contribuyente: De $1,000,000 a $20,000,000 si no revela cuando el asesor incumple.
- Responsabilidad profesional: El asesor puede ser denunciado ante el colegio profesional correspondiente.
- Auditoria focalizada: El SAT puede iniciar facultades de comprobacion respecto al esquema no revelado.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO ALTO. SDV cumple estrictamente con la obligacion de revelar esquemas reportables y recomienda a sus clientes no implementar esquemas de planeacion fiscal sin antes evaluar si son reportables. Las multas son las mas elevadas del CFF y aplican tanto al asesor como al contribuyente. El numero de identificacion del esquema debe obtenerse antes de generar el primer beneficio fiscal.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 8/CFF/NV del CNV SAT?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 8/CFF/NV de la Criterios No Vinculativos SAT?
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