Texto Legal
Criterio 12/ISR/NV - Deduccion de gastos personales como gastos empresariales
Practica considerada indebida
Deducir en la contabilidad de una persona moral erogaciones que corresponden a gastos personales del accionista mayoritario, administrador unico o representante legal, tales como viajes familiares, remodelaciones de inmuebles particulares, colegiaturas, compras personales, seguros de vida y gastos medicos familiares.
Descripcion del esquema
Los gastos personales del accionista o administrador se pagan con cuentas bancarias de la empresa y se registran contablemente como gastos de operacion, gastos de representacion, o viajes de negocios. Se obtienen CFDI a nombre de la persona moral por conceptos que no guardan relacion con la actividad empresarial.
Fundamento legal
- Articulo 27, fraccion I de la Ley del ISR (estrictamente indispensables)
- Articulo 140 fraccion V de la Ley del ISR (dividendos fictos - prestamos a socios)
- Articulo 10 de la Ley del ISR (utilidades distribuidas no provenientes de CUFIN)
Consecuencias
- Rechazo de deducciones: Los gastos no cumplen el requisito de ser estrictamente indispensables.
- Dividendo ficto: Las erogaciones se consideran prestamos a socios o dividendos fictos conforme al articulo 140 de la LISR.
- ISR adicional: Se causa el ISR corporativo sobre la utilidad no deducida y el ISR de dividendos al socio.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
RIESGO ALTO. Este es uno de los criterios mas frecuentes en las auditorias del SAT a PyMEs. SDV recomienda mantener una separacion estricta entre las finanzas personales del accionista y las de la empresa. Cualquier uso personal de recursos empresariales debe documentarse como prestamo al socio y registrarse contablemente como tal, con las consecuencias fiscales correspondientes (dividendo ficto).
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 12/ISR/NV del CNV SAT?
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